Услуги займа актуальны среди граждан РФ. В соответствии с установленными нормами кредитные услуги вправе предоставлять не только банковские учреждения, учредитель организации также имеет возможность оказать финансовую помощь сотруднику.

Каковы особенности займа от учредителя и с какими налоговыми последствия столкнутся участники сделки?

Нормативная база

Займ представляет собой передачу от кредитора к заемщику денежные средства или имущество с условием возврата.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Гражданский Кодекс не содержит никаких ограничений, касающихся выдачи заемных средств учредителем своим работникам. Соответственно финансовая операция разрешена на Законодательном уровне.

Займ от учредителя сопровождается рядом особенностей, которые вызывают интерес у налоговых структур.

Среди них следующее:

• Размер займа. Если компания одалживает работнику свыше 600 тыс. рублей, то в соответствии с установленными нормами финансовая операция подлежит контролю ревизоров.
• Тип займа. Нормативная база не содержит ограничений на выдачу беспроцентного займа. Процентная ставка не применяется к займу лишь в том случае, если такое условие прописано в договоре.

Обратите внимание. Налоговые органы тщательно проверяют беспроцентные займы. Они вправе доначислять процент, аргументируя это тем, что коммерческая организация должна получать прибыль от сделок.

• Форма договора. Налоговый Кодекс содержит положения, которые обязывают участников сделки заключать договор займа исключительно в письменной форме, в противном случае он не имеет юридической силы.

Оформление договора

Участники сделки должны зафиксировать условия кредитования в письменном договоре, другие формы соглашения установленные нормы не предусматривают. Договор вступает в силу лишь после передачи кредитных средств заемщику.

Договор должен содержать принципиально важные условия кредитования. Среди них выделяют следующее:

• сроки кредитования – займ может быть фиксированным, а может быть бессрочным (кредитные средства возвращаются лишь при возникновении необходимости у кредитора);
• сумма займа – законодательные нормы не ограничивают сторон сделки при определении суммы кредитования, она устанавливается по усмотрению участников договора;
• тип займа – кредитный договор должен содержать данные о том, что займ является беспроцентным, при отсутствии условия с заемщика автоматически будет взыматься процентная ставка;
• порядок возврата задолженности – в данном случае, речь идет, к примеру, о ежемесячном возврате задолженности и прочих условиях, предусмотренных договором;
• цели кредитования – в том случае, если учредитель предоставляет целевой кредит, данное условие должно быть прописано в соглашении, оно влияет на порядок налогообложения материальной выгоды заемщика.

Видео: Налоговые схемы

Налоговые последствия по беспроцентному займу от учредителя в 2019 году

Налоговые службы тщательно проверяют законность финансовых операций, проводимых гражданами РФ. Участникам кредитного договора необходимо ознакомиться с особенностями налогообложения и взвесить потенциальные риски.

При НДС

Говоря о налоговых последствиях в отношении НДС нужно обратить внимание форму займа. Если он был выдан в не денежной форме, то кредитор должен самостоятельно выплачивать налог НДС.

В соответствии с установленными нормами, финансовые операции по выдаче займов в денежной форме не облагаются налогом НДС. Это связано с тем, что организация, предоставляя беспроцентный займ не получает прибыль в виде процентной ставки, а соответственно факт получения дохода отсутствует.

Обратите внимание. В тех случаях, когда необлагаемая сумма превышает 5% от общей суммы расходов организации, необходимо распределить входной НДС.

Если в дальнейшем, между участниками сделки будет подписано соглашение о прощении долга, то финансовая операция будет признана безвозмездной передачей сотруднику денежных средств. В таком случае Налоговый Кодекс РФ обязывает заемщика выплачивать налог на прибыль.

При УСН

При УСН порядок налогообложения идентичен НДС. Соответственно, заемные средства, выданные работнику, не подлежат налогообложению в качестве расходов кредитора.

При возврате беспроцентного займа у учредителя также не возникает доход, что снимает обязательство налогового учета.

Налогообложению подлежат лишь процентные займы, так как кредитор получает прибыль за счет выплаты процентной ставки.

Страховые взносы

При получении беспроцентного займа, материальная выгода, возникающая у сотрудника не относиться к выплатам, перечисленным в пользу заемщика в рамках трудовых отношений. Соответственно, кредитные средства не облагаются налогами по страховым взносам.

При НДФЛ

Если займ от учредителя был выдан сотруднику организации у второго участника сделки, в соответствии с установленными нормами возникает материальная выгода вследствие экономии на процентах.

В том случае, если заемные средства были получены в рублях, размер материальной выгоды необходимо рассчитывать на основе 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на момент фактического получения прибыли.

Обратите внимание. Моментом фактического получения прибыли в виде материальной выгоды от процентной ставки принято считать последний день каждого месяца в течение срока действия заемного договора.

При предоставлении сотруднику беспроцентного займа, в качестве налогового агента выступает организация-кредитор. Исчисление налоговой суммы должно быть проведено налоговым агентом с учетом нарастания материальной выгоды по каждому месяцу.

Налоговые агенты должны удерживать установленную сумму налога из доходов налогоплательщика, то есть из заработной платы сотрудника на момент фактической выплаты.

Обратите внимание . Удержанная сумма для налогообложения с сотрудника не может превышать 50% от заработной платы или других доходов лица.

В том случае, если сотруднику ранее был предоставлен налоговый вычет, его прибыль, полученная в виде материальной выгоды, облагается налогом по ставке 35%. Идентичная ставка применяется в том случае, если заемные средства были получены для приобретения или строительства жилой площади.

Обратите внимание. В 2019 году были внесены коррективы в порядок расчёта материальной выгоды. В распоряжении граждан специализированный онлайн калькулятор, достаточно ввести условия кредитования и получить автоматический расчет.

Исключения

Установленные нормы Налогового Кодекса РФ предусматривают случаи, когда экономия на процентной ставке не облагается налогом.

В качестве исключения выступают следующие случи:

• кредитные средства используются для приобретения жилой площади;
• займ направлен на строительство жилья;
• денежные средства направлены на покупку участков под ИЖС.

Несвоевременный возврат долга

Подписывая кредитный договор, заемщик обязуется своевременно осуществить возврат заемных средств. Если работник нарушил сроки возврата займа, учредитель вправе потребовать от него дополнительный процент за просрочку.

Кредитор, взымая штрафные санкции за несвоевременную выплату долга должен включить их во внереализованные доходы на момент признания их заемщиком или на момент решения суда (в случае судебных разбирательств).

Моментом признания заемщиком штрафных санкций принято считать дату подписания соглашения о согласии с наложенным штрафом. Учредителю необходимо включить штраф в налогооблагаемые доходы после получения денежных средств.

Обратите внимание. В том случае, если факт признания штрафных санкций заемщиком или судебными органами отсутствует, у кредитора не возникает налогооблагаемый доход.

Прощение долга

Как показала практика, кредитор нередко принимает решение простить задолженность сотруднику. В таком случае необходимо брать в учет особенности налогообложения финансовой операции.

При прощении задолженности НФЛ, который был начислен в качестве материальной выгоды от экономии на процентной ставке должен быть учтен. Налоговый агент обязан продолжить его исчисление до тех пор, пока вся сумма кредитных средств не будет исчерпана.

Более того, прощенная задолженность также подлежит налогообложение, но по ставке 13%. Начисление налога необходимо осуществить на момент осведомления о прощении задолженности или на момент подписания соглашения о дарении кредитных средств.

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2019 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в . Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:

• передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
• извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
• предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе - не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход - там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию - если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся , у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.

Возврат займа

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Важно: наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Прощение долга

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2019 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН - 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание - статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя - налоговые последствия 2019 года:

1. Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
2. Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
3. Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
4. Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
5. Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
6. Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

Андрей Соколов

Написано статей

Создание общества с ограниченной ответственностью - это кропотливый труд и время. Решив учредить компанию, необходимо вникнуть в различные детали и нюансы, изучить правила налогообложения, ведения оборотных средств и т. д. Нередко в подобных ситуациях нужна компетентная юридическая помощь. Чтобы поставить фирму на ноги, необходима финансовая база. Закон устанавливает, что учредитель в течение 120 дней обязан внести на расчетный счет компании уставной капитал. Как показывает практика, в самом начале расходы предприятия превышают имеющуюся наличность. Что приводит к тому, что учредитель может внести беспроцентный займ.

Чем чреваты такие действия, и какие последствия может носить безвозмездная помощь или взнос для бизнеса, в 2019 году понятно не всем. Чтобы разобраться в представленной отрасли, необходимо внимательно изучить положения и нормы налогового законодательства, отдельные акты, постановления и приказы. Однако не всегда знание теории помогает на практике при возникновении сложных правовых ситуаций. Оптимальным решением, когда у учредителя возникли сложности с возвратом долга и налогообложением оборотных средств, станет обращение за помощью к юристу онлайн.

Специалист дистанционно изучит ваши обстоятельства, даст эффективные рекомендации и практичные советы, разработает индивидуальный алгоритм действий. Ориентируясь на подсказки профессионала в сфере права, соискателю удастся разобраться с проблемами, возникшими из-за пополнения финансового счета компании личными средствами. В 2019 году без правовой поддержки действовать в отрасли налогообложения очень сложно. Юридическое сопровождение позволяет решить многие проблемы, обойти острые углы законодательства, сэкономив при этом личные ресурсы.

Беспроцентный займ от учредителя ООО и правила его использования до 2019 года

Когда уставного капитала недостаточно для подъема и развития компании, учредитель может внести беспроцентный займ или взять обычный процентный кредит. Так как второй вариант влечет начисление процентов, переплат и пеней, начинающие бизнесмены предпочитают взнос средств без процентов. Внести финансовую помощь можно при обращении в банк, куда потребуется предоставить образец договора о займе по стандарту 2019 года. Также закон разрешает пополнение материальной базы компании путем прямого вноса средств в кассу.

Внесенных денег должно быть достаточно для урегулирования ситуации. После стабилизации финансовых показателей и начала увеличения прибыли учредитель может забрать сумму долга обратно или произвести прощение средств. Однако важно понимать, что безвозмездная материальная помощь и процентный займ должны подлежать налогообложению по критериям 2019 года. Законодательство РФ предусматривало, что беспроцентный взнос не оказывает влияния на доходы, расходы и чистую прибыль организации, поэтому представляет собой экономическую выгоду, которая не облагается налогами.

Если учредитель решит провести прощение займа, то сумма взноса будет признана внереализационным доходом. Такие средства подлежат удержанию налога на прибыль по стандартной ставке, действующей в России в 2019 году. Размер удержаний в государственный бюджет в вашей ситуации стоит уточнить в органах ФНС. Также можно обратиться за поддержкой и профессиональной правовой помощью к юристу онлайн. Эксперт поможет правильно провести все расчеты и не допустить просрочек по уплате сборов, ведь это влечет применение административной ответственности.

Беспроцентный или процентный займ важно отразить в бухгалтерских проводках компании. Ведь впоследствии бухгалтеру придется отчитаться о доходах и расходах перед ФНС. Если материальная помощь носила краткосрочный характер, и средства находились на счету в период до 12 месяцев, то в документах следует использовать код 66. Долгосрочный взнос, используемый более года, отражается в проводках коэффициентом 67.

Последствия беспроцентного займа от учредителя по новым правилам НК РФ

До 2019 года безвозмездная передача денег компании не влекла каких-либо последствий. С января текущего года все изменилось, ведь в силу вступили новые налоговые правила. Теперь безвозмездно использовать займ нельзя, даже при условии, что его процентная ставка полностью отсутствует. Материальная выгода не позволяла использовать к средствам долга налог на прибыль, равный 35%.

Такая ситуация возникала из-за неточностей в формулировке закона. Изучив Налоговый кодекс старой редакции, можно увидеть, что в нем говорится о том, что налог на экономическую выгоду, связанную с экономией на процентах займа, должен был уплачиваться на момент погашения процентных средств. Так как помощь была безвозмездной, то и необходимость отчислять часть денег в государственную казну отпадала сама собой. Новый законопроект, вступивший в силу в начала 2019 года, гласит, что материальная выгода компаний и предприятий теперь определяется по данным на конец месяца. Это значит, что компании, у которых имеются непогашенные займы, и отсутствует официальное прощение долга, будут обязаны платить налоги.

Размер оплаты будет зависеть не только от количества полученных средств, но и сроков пользования кредитными финансами. Подоходный налог на займ с января 2019 года компании обязаны исчислять и уплачивать ежемесячно.

Беспроцентная материальная помощь от учредителя общества с ограниченной ответственностью, представленная в сумме более 1000 рублей, должна быть официально задокументирована, т. к. отсутствие договора может повлечь признание сделки недействительной.

Стоит отметить, что компания может не дожидаться прощения долга или истечения каких-либо сроков. Возврат денег можно осуществить досрочно, не ориентируясь на согласие займодателя. Чтобы не запутаться в данной ситуации, и правильно применить нововведения, надо вовремя проконсультироваться с квалифицированным профильным юристом, имеющим опыт работы в сфере налогового законодательства.

Как избежать или снизить ставку налогообложения по займу

Можно переоформить договор займа. Это не позволит избежать начисления НДФЛ, но гарантирует сокращение суммы налога. Расчет суммы будет проводиться по дате, указанной в договоре займа. Чем ближе она к началу 2019 года, тем меньшую сумму придется уплатить. Долгоиграющие непогашенные кредиты же повлекут существенные неприятности и финансовые последствия. Еще одним вариантом, позволяющим не платить налог на прибыль от беспроцентного займа, является перевод сделки в другой формат. Необходимо начислить на сумму долга проценты, в таком случае налогообложение впоследствии будет осуществляться по другой схеме и формуле.

Однако проще всего уйти от 35% налога путем прощения долга. В данном случае сумма займа будет считаться чистой прибылью компании, и будет облагаться налогом, но по стандартной ставке 13%, как для всех налоговых резидентов РФ. Если прощение займа произошло в 2015 году, до 1 марта 2019 года лицо должно было уведомить об этом налоговые органы, подав соответствующую декларацию. После подачи отчета о количестве полученных средств и расходах сотрудники ФНС представят лицу календарь оплаты налогов. И дадут ограниченный срок на погашение суммы. Чтобы разобраться со всеми нюансами процедуры, компания может нанять опытного правового эксперта для юридического сопровождения всех процедур и ведения отчетности ФНС.