При уплате налогов или авансовых платежей по налогам обязательным условием является заполнение платёжного поручения. Как правильно составить платёжное поручение с указанием налогового периода и каковы последствия неправильно заполненного поля 107? Данным вопросам будет посвящена статья.

Для чего необходимо платёжное поручение?

Платёжное поручение – это установленной формы документ, регламентирующий указание держателя счёта произвести безналичные перечисления в пользу получателя денежных средств. Указание направлено банку, в котором обслуживается счёт плательщика. Перевод денежных средств осуществляется с депозитного счёта. Если на счёте по каким-либо причинам отсутствует необходимая денежная сумма, но в договоре между банком и плательщиком предусмотрен овердрафт, то перевод будет осуществлён. Данный документ должен быть составлен и передан банку к исполнению в электронном или бумажном виде.

Платёжными поручениями могут оперировать и физические лица без открытия счёта в банке. При этом распоряжение банку от физического лица может быть составлено в форме заявления, в котором обязательно необходимо указать следующие сведения:

• реквизиты плательщика;
• реквизиты получателя денежных средств;
• реквизиты банков плательщика и получателя;
• сумма денежных средств;
• цель или назначение платежа;
• иные сведения, установленные банком.

На основании распоряжения сотрудник банка формирует платёжное поручение.

При составлении распоряжения банку в электронном виде очень важно правильно указать плательщика, получателя перевода, сумму, цель платежа.

Заполнение платёжного поручения

Заполнение и форма платёжного поручения регламентированы Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Поле 107 платёжного поручения заполняется лишь при переводе денежных средств в бюджет Российской .

В случае, если в платёжном поручении поле 107 будет заполнено при выполнении операции, не связанной с переводом в бюджет Российской Федерации, банк вправе отказать в выполнении платёжного поручения.

Налоговый период в платёжном поручении при уплате налогов

Пример заполнения поля «Налоговый период» в платёжном поручении

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

02

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 26

20.10.2018

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Пять тысяч сто рублей 10 копеек

ИНН 663312345

КПП 663301001

Сумма

5100-10

ООО «АБВ»

Сч. №

40702810094000009876

Плательщик

ПАО «УБРиР»

БИК

044030002

Сч. №

Банк плательщика

Северо-Западное ГУ Банка России г. Санкт-Петербург

БИК

044030001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 7820027250

КПП 782001001

Сч. №

40101810200000010001

УФК по г. Санкт-Петербургу

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

5

0

Получатель

Код

Рез.поле

18210102010011000110

40307000

ТП

МС.10.2018

0

0

НДФЛ за октябрь 2018 года.

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

Иванова

М.П.

Петрова

Заполнение поля 107 в платёжном поручении в зависимости от ситуации:

Последствия ошибочно заполненного поля «Налоговый период»

Вопросы и ответы

1. В платёжном поручении бухгалтер допустил ошибку при указании налогового периода – вместо МС указал КВ. Какие санкции будут применяться в данном случае? И что можно сделать?

Ответ: В Вашем случае не допущена ошибка в оформлении поручения на перечисление налога, повлекшая неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Вы имеете право подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить налоговый период.

2. Как заполнить поле 107 в случае отсроченной уплаты налога? У нас есть график налоговой отсрочки, предоставленный налоговой.

Ответ: В платёжном поручении в поле 106 указываете значение ОТ (завершение отсрочки платежа), в поле 107 указываете дату уплаты налога (например: 20.10.2018).

Налоговый период в платежном поручении — 2017 - один из специфических реквизитов, применяемый в случае необходимости перевода денежных средств в бюджет. В связи с этим требования к отражению данной информации, а также ответственность за некорректное заполнение нуждаются в более подробном рассмотрении.

Назначение платежного поручения

Под платежным поручением понимается письменное указание владельца счета банку осуществить перевод денежных средств на счет указанного получателя в аналогичном или ином кредитном учреждении. Его бланк установлен положением Банка РФ от 19.06.2012 № 383-П. Основными видами операций, для проведения которых используется поручение, являются:

• оплата за приобретенные ценности;
• исполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
• погашение задолженности по кредитам, займам, сумм, связанных с их обслуживанием, а также открытие депозитов;
• прочие, обусловленные условиями контрактов или законодательством.

Формирование платежных документов должно происходить в строгом соответствии с введенными для них правилами. Для платежных поручений все они сформулированы в приказе Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Приказ содержит четкие указания и разъяснения о заполнении каждого отдельно взятого реквизита.

Реквизит в поле 107 платежного документа в 2017 году

Как же правильно отразить налоговый период в платежном поручении ? Применение оговариваемого реквизита обусловлено потребностью перечисления налогов или страховых взносов и решает следующие задачи:

• обозначение временного промежутка, за который производится перечисление средств в бюджет;
• отражение четкой, закрепленной законодательно даты осуществления расчета.

Всего для оформления реквизита 107 предусмотрено 10 знакомест, 2 из которых служат для символов разделения, и в них проставляются точки. Оставшиеся 8 используются непосредственно для приведения необходимой информации. Первые 2 знака отражают периодичность платежа:

• МС - месяц;
• КВ - квартал;
• ПЛ - полугодие;
• ГД - год.

Для символов 4 и 5 предусмотрено несколько вариантов заполнения:

• при месячном платеже указывается его порядковый номер в диапазоне от 1 до 12;
• для квартала также приводится его номер от 01 до 04;
• в зависимости от того, за какое полугодие проводится платеж, проставляется значение 01 или 02;
• для годового платежа проставляются два нуля.

На 3-м и 6-м знакоместах ставятся точки.

Последние 4 знака служат для расшифровки значения отчетного года.

В случае если в правовых нормах установлена конкретная дата уплаты налога, то ее и нужно привести в поле 107.

Применение описываемого реквизита обязательно не только для переводов текущего года, но и для перечислений, необходимость в которых возникла вследствие обнаружения ошибок в предыдущих расчетах, за более ранние периоды, при этом требование о погашении такой задолженности от ФНС отсутствует. В подобном случае в поле заносят данные о том периоде, за который осуществляется доплата.

Следует выделить обстоятельства, наступление которых требует указания в данном поле четкой даты перечисления. Такая необходимость возникает, если смежное поле 106 «Основание платежа» содержит одно из следующих значений:

• ТР - есть требование о погашении долга от ФНС с указанием конкретной даты;
• РС - выплата суммы налога проводится частями в рассрочку, в соответствии с заранее утвержденным графиком;
• ОТ - была предоставлена отсрочка выплаты и известен день ее завершения;
• РТ - в результате проведенной реструктуризации задолженности перед бюджетом создан индивидуальный график выплат;
• ПБ - при завершении процедуры банкротства;
• ПР - при наличии даты окончания приостановки взыскания долга;
• ИН - частичное погашение инвестиционного налогового кредита.

В поле 107 указываются нулевые значения, если оплата проводится по итогам процедуры налогового контроля или по исполнительному листу.

По авансам приводятся данные за тот период, за который они уплачиваются.

Образец внесения данных в поле 107

Последовательность внесения информации в строку 107 «Налоговый период» лучше изучить на практике.

Пример 1

Компания сделала частичный предварительный платеж по налогу за 3-й квартал 2017 года. В этой ситуации в поле 107 вносим: КВ.03.2017.

Пример 2

Частный предприниматель на упрощенке осуществляет расчет по налогу за 2016 год на основе сданной ранее налоговой отчетности. Содержание поля 107 - ГД.00.2016.

Пример 3

Компания, выступающая в качестве налогового агента, уплачивает НДФЛ за июнь 2017 года. В этом случае вписываем следующие данные в строку 107 - МС.06.2017.

Пример 4

Компания получила требование о погашении задолженности от налогового органа с конкретной датой погашения - 26.04.2017. В строке 107 должно стоять - 26.04.2017.

Что грозит за ошибки, допущенные в поле 107

В случае обнаружения некорректного внесения информации в поле 107 организация может уточнить данные путем подачи письменного обращения, составленного в свободной форме, с приложенной копией расчетного документа. После проведения проверки ФНС выносит решение об уточнении реквизита платежа.

***

Поле 107 применяется только для платежей в бюджет. Его некорректное заполнение может привести к зачету платежа в качестве погашения обязательства не в том периоде. При допущении ошибки компании необходимо в письменном виде попросить налоговиков скорректировать период платежа.

Поле 107 «Налоговый период»

В поле 107 указывается показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число.месяц.год".

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

1) Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

МС - месячные платежи;

КВ - квартальные платежи;

ПЛ - полугодовые платежи;

ГД - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года (значения от 01 до 12), для квартальных платежей - номер квартала (значения от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (значения 01 или 02), для годовых – заполняются нулями (значение 00).

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

«МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2012».

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора).

2) При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления в показателе налогового периода форматом «день.месяц.год» указывается конкретная дата (например: «05.09.2013»), которая взаимосвязана с показателем основания платежа и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

ТР – срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов);

РС – дату уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки;

ОТ – дату завершения отсрочки;

РТ – дату уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации;

ВУ – дату завершения внешнего управления;

ПР – дату завершения приостановления взыскания.

Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то в показателе налогового периода проставляется ноль («0»).

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Возврат к форме платежного поручения

Дата публикации: 12.09.2016 12:30 (архив)

Если для налога больше одного срока перечисления и определены конкретные даты, когда деньги нужно отправить в бюджет, платежных поручений должно быть несколько. В этом случае в поле 107 «Налоговый период» будут разные показатели.

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам?

Поле состоит из 10 знаков, все значения между собой разделяются точками:

• первые два знака указывают на периодичность платежа. Так МС - месячный платеж, КВ - квартальный, ПЛ - полугодовой и ГД - годовой;
• четвертый и пятый знаки - порядковый номер периода. Для месячных платежей порядковый номер месяца с 1 до 12, для квартальных - номер квартала от 1 до 4, для полугодовых платежей - 01 и 02 полугодие. Для годовых платежей всегда - 00;
• заключительные четыре знака поля «Налоговый период» - это год, к которому относится налоговый платеж.

Третий и шестой знаки - точки, разделяющие периодичность платежа, порядковый номер периода и налоговый период.

Заполняя поле 107, необходимо учесть важное. Во-первых, показатель «Налоговый период» используется, чтобы указать периодичность уплаты или конкретную дату уплаты налога, установленную НК РФ. Во-вторых, в показателе нужно указать тот налоговый период, за который уплачивается или доплачивается налог.

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам за разные периоды?

Предположим, компания уплачивает налог на добавленную стоимость, начисленный за второй квартал 2016 года. В этом случае значение поля 107 - «КВ.02.2016».

Сложнее, если сумма платежа относится сразу к нескольким периодам. Срок уплаты налога различается, значит, платежек должно быть несколько. Например, нужно оплатить налог на добавленную стоимость за второй квартал и при этом погасить частичную задолженность по этому же налогу за первый квартал. Формировать придется две платежки: в платежке на сумму задолженности значение поля 107 указываем «КВ.01.2016», на уплату налога - «КВ.02.2016».

Пример. ООО «Мыс» 10 октября 2016 года подает декларацию по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2016 года. Налог к уплате - 10 600 руб. По итогам сверки на 9 октября 2016 за организацией числится задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года - 2400 рублей. После отправки декларации за III квартал компания будет должна бюджету 13 000 рублей (10 600 + 2400).

Директор организации дал указание погасить существующую задолженность и одновременно уплатить налог за III квартал. Бухгалтер подготовит две платежки:

• на 2400 рублей по задолженности за II квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» - «КВ.02.2016»;
• на 10 600 руб. по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2016 года. В поле «Налоговый период» - «КВ.03.2016».

Как заполнить поле 107 в платежке по налогам, если сроки уплаты разные?

Например, налоговый период по налогу на доходы физических лиц - год. Однако порядок уплаты налога на доходы физических лиц зависит от вида доходов и от того, когда налог с этих выплат должен поступить в бюджет.

Для зарплаты срок уплаты налога на доходы физических лиц - не позднее дня, следующего за днем, когда ее выдали из кассы или перечислили на карту. Для отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены соответствующие суммы.

То есть для этих выплат статьей. 226 Налогового кодекса РФ определена периодичность выплаты. Поэтому налог на доходы физических лиц с зарплаты и больничных (отпускных) перечислять одной платежкой нельзя. Сроки разные, значит, платежек должно быть несколько.

Пример. В ООО «Успей» работает Радикин И.А и Сухорев Е.Е. Зарплата Сухорева за август составила 20 000 рублей. Радикину, который был в отпуске с 10 по 15 августа 2016 года, за август начислили:

• зарплату - 10 000 рублей;
• отпускные - 4000 рублей.

В ООО «Успей» заработная плата выдается 5 числа следующего месяца. Отпускные Радикину выплачены три дня до начала отпуска. Поэтому срок уплаты налога на доходы физических лиц с отпускных - 31 августа, а срок уплаты налога на доходы физических лиц по зарплате - 6 сентября. В связи с этим бухгалтер сформировал два платежных поручения. В обеих платежках поле 107 будет одинаковым - «МС.08.2016».

Налоговый период 107 как заполнять в сбербанк онлайн

Налоговый период (107): как заполнять

«107» — это одно из полей платежного поручения, в котором указывается налоговый период при перечислении налогов, страхвзносов и авансовых налоговых платежей. Платежки на перечисление денежных средств в бюджет, заполняются с соблюдением Правил, утвержденных приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Налоговый период в платежном поручении указывается при перечислении текущих налогов и страховых взносов. Заполнять реквизит 107 необходимо и при добровольном погашении недоимки налогоплательщиком или налоговым агентом. О том, как правильно заполнить данное поле, расскажем в нашей статье.

Код периода при своевременной уплате налога

Показатель поля 107 имеет вид десятизначного кода в формате «ХХ.ХХ.ХХХХ».

Первые два знака обозначают периодичность уплаты:

• «МС» — платеж за месяц (НДФЛ, акцизы и др.),
• «КВ» — платеж за квартал (ЕНВД, НДС и др.),
• «ПЛ» — платеж за полугодие (ЕСХН),
• «ГД» — годовой платеж (экологический сбор).

Следующие два знака, отделенные точкой – это порядковый номер месяца (от 1 до 12), квартала (от 01 до 04), или полугодия (01 или 02). Для платежа, производимого раз в год, указывается 00.

Последние четыре знака обозначают отчетный год.

В таком виде налоговый период указывается для налогов и авансовых платежей за текущий год, либо, когда налогоплательщик обнаружил ошибку в декларации за прошедшие периоды и решил сам, не дожидаясь требования от налоговой, доплатить доначисленный налог. В поле «Налоговый период» (107) своевременный налоговый платеж, например, по НДФЛ за июнь 2017 г. будет выглядеть как «МС.06.2017», а ЕНВД за 2 квартал 2017 г., как «КВ.02.2017». При добровольной доплате налога, указывается период, за который она производится: к примеру, перечисляя во 2 квартале 2017 г. доплату по налогу за 4 квартал 2016 г., в поле 107 укажем: «КВ.04.2016».

При досрочной уплате налога следует указывать тот налоговый период, за который производится перечисление.

Налоговый период (107): как заполнять при перечислении страховых взносов

С начала 2017 года страховые взносы перечисляются в налоговую инспекцию, и только взносы на «травматизм» по-прежнему уплачиваются в ФСС. В зависимости от получателя взноса, в поле 107 платежного поручения следует указывать:

• налоговый период в формате «МС.ХХ.ХХХХ» — по страхвзносам ПФР, ОМС и ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства,
• «0» — при перечислении страхвзносов на «травматизм» в ФСС.

Когда в поле 107 указывается точная дата

В определенных случаях в поле «Налоговый период» (107) следует указывать не период платежа (квартал, месяц и т.п.), а конкретную дату. Когда в поле «Основание платежа» (106) проставлено какое-либо из следующих значений, дата указывается согласно соответствующему документу:

• ТР – срок, установленный в требовании ИФНС,
• РС – дата уплаты налога в соответствии с графиком рассрочки,
• ОТ – дата завершения отсрочки платежа,
• РТ – дата уплаты согласно графику реструктуризации задолженности,
• ПБ – дата завершения процедуры банкротства,
• ПР – последний день приостановления взыскания,
• ИН – дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

Например, в требовании ИФНС (ТР) установлен срок погашения задолженности по налогу – 25.07.2017 г., значит в поле 107 платежки нужно указать: «25.07.2017».

А как указать налоговый период в платежном поручении, если задолженность погашается на основании акта налоговой проверки, либо по исполнительному листу? В этом случае в поле 107 необходимо проставить нулевое значение: «0».

Ошибочное указание налогового периода

Даже если период в поле 107 платежного поручения указан неправильно, налог все равно должен поступить в бюджет, поскольку это не является причиной неисполнения обязанности по уплате налога. Когда ошибка обнаружена самим налогоплательщиком, налоговый период лучше уточнить, направив в ИФНС заявление об этом с приложением копии платежки (пп.4 п.4, п. 7 ст. 45 НК РФ).

Заполняем поля 106 и 107 в платежном поручении правильно - избегаем доначисления налогов

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета, выданное обслуживающему банку с целью осуществления каких-либо платежей. Несмотря на то что необходимость оформлять этот документ появляется на предприятиях довольно часто, у многих специалистов возникают проблемы с заполнением этого бланка. Одно из самых распространенных затруднений - это заполнение полей 106 и 107. Попробуем разобраться, как правильно заполнить эти графы.

Подробное описание заполнения полей расчетных документов приводится в «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Их правильное оформление исключает споры с органами контроля.

Поле 107 в платежке: 2018 год

Ошибки, допущенные при заполнении отдельных разделов, могут привести к доначислению налогов.

Поле 106 в платежном поручении 2017

Графа 106 предназначена для указания основания платежа. Вне зависимости от того, как формируется документ на оплату (в ручном режиме или в программе), числовые и буквенные значения в его графах должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

С 25 апреля 2017 внесены изменения в приказ Минфина № 107н, определяющий правила оформления расчетных документов, отправляемых владельцами банковских счетов. Соответственно заполнять 106 поле в платежном поручении 2016 года нужно было по несколько иным правилам. Изменения коснулись правил заполнения отдельных реквизитов. По-прежнему особенное внимание уделяется заполнению граф 106 и 107.

Образец бланка платежного поручения с указанием номеров полей представлен ниже.

Когда следует заполнять поле 106

Можно ли оставлять 106 не заполненным? Практикующие бухгалтеры отлично знают, что так делать нельзя.

Поле 106 в платежке как на бумажном носителе, так и в электронном документе заполняется с использованием кодов.

Для заполнения рассматриваемой графы используются кодовые значения, состоящие из двух буквенных символов:

• ТП - оплата в текущем периоде;
• ТР, ЗД, АП - платежи по требованию, добровольные и по акту ИФНС;
• ИН - погашение инвестиционного кредита;
• РС, ОТ - погашение рассроченной или отстроченной задолженности;
• РТ - расчеты по графику реструктуризации;
• АР - погашение задолженности но исполнительному документу;
• ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• ПБ, ТЛ, ЗТ - обозначения, используемые при проведении платежей в рамках процедуры банкротства;
• «БФ» - текущий платеж физического лица, уплачиваемый со своего банковского счета;

Поле 107 в платежном поручении

Следующей графой в разделе, предназначенном для уточнения принадлежности обязательного сбора, является поле 107 в платежке. Значение налогового периода состоит из 10 знаков, два из которых являются разделителями. Согласно общему правилу, первые две позиции предназначены для уточнения периода, в котором осуществляются перечисления. Для этого предусматриваются значения МС (расчет за месяц), КВ (по итогам квартала), ПЛ (для расчетов за полугодие), ГД (налоги за год).

После уточнения периода, за который отчитывается организация, ставится разделитель. За ним следует обозначение месяца, квартала, полугодия или года, за который осуществляется платеж по налогам. Стоит отметить, что в случае перечисления реструктуризируемой, просроченной или иной задолженности поле 107 в платежном поручении следует заполнять точным значением.

Значения поля 107

Пример: МС.02.2017 - месячный платеж за февраль 2017 года; КВ.02.2017 - квартальный, за второй квартал 2017 года; ПЛ.01.2017 - полугодовой, за первое полугодие 2017 года; ГД.00.2017 - годовой, за 2017 год.

К чему ведут ошибки оформления и как их избежать

Если одно из полей расчетного документа по налогам и сборам заполнено неверно, существует риск неисполнения налогового обязательства. Даже если все банковские реквизиты заполнены верно, платеж не зачислится по назначению в установленный срок. Это влечет за собой начисление пени (не штрафов).

Чтобы платежное поручение в поле 106 «основание платежа» заполнялось верно, рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы. Создание новых документов с применением правильного исходника с высокой вероятностью исключит ошибки. Дополнительную проверку на предмет правильности заполнения платежка пройдет в системе дистанционного банковского обслуживания. Если поля 106 и 107 содержат ошибки, расчетные документы будут отклоняться до устранения всех замечаний.

В поле 107 платежного поручения (Приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П) на перечисление налогов плательщик/налоговый агент должен указать код налогового периода, за который перечисляется налог (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Налоговый период указывается плательщиком/агентом при перечислении налогов за текущий год, а также при добровольном погашении недоимки при отсутствии требования об уплате из ИФНС.

Платежное поручение: поле 107

Значение показателя, отражаемого в поле 107 платежки, имеет 10 знаков – ХХ.ХХ.ХХХХ:

• 8 знаков указывают непосредственно на налоговый период;
• 2 знака – это разделители, обозначаемые точкой («.»).

Платежное поручение поле 107: налоговый период

Значение поля 107 налоговой платежки может принимать следующий вид:

• «МС.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер месяца (от 01 до 12), а ГГГГ – год, за который производится платеж. Например, при перечислении авансового платежа по налогу на прибыль за март 2017 г. в поле 107 платежки нужно проставить «МС.03.2017»;
• «КВ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер квартала (от 01 до 04), ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Так, при перечислении очередного платежа по НДС, допустим, за I квартал 2017 г., в поле 107 должно быть указано «КВ.01.2017»;
• «ПЛ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер полугодия (01 или 02), ГГГГ – год, за который перечисляется налог. К примеру, при перечислении платежа по ЕСХН за 1-е полугодие 2017 г. ставьте в платежке «ПЛ.01.2017»;
• «ГД.00.ГГГГ», где ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Например, производя окончательный расчет по налогу на прибыль за 2016 год, в поле 107 платежки нужно будет поставить «ГД.00.2016».

Поле 107 в платежном поручении в 2017 году: когда ставится конкретная дата

Если НК РФ по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты этого налога, то в поле 107 платежки указываются эти даты (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Ярким примером такого налога является НДФЛ, уплачиваемый ИП на ОСН за себя (не в качестве налогового агента). Ведь налог по итогам года он должен перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а в течение года перечисляются авансы (п. 9 ст. 227 НК РФ): не позднее 15 июля, 15 октября отчетного года и 15 января года, следующего за отчетным.

Как видим, в Кодексе в отношении данного налога нет формулировок, как для других налогов (например, «налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом»), а указаны конкретные даты. Соответственно, в поле 107 платежки по НДФЛ у ИП за себя нужно ставить именно дату, к примеру, «17.07.2017» при уплате аванса за январь – июнь 2017 года (15 июля — суббота).

Поле 107 в платежке по НДФЛ

Если организация/ИП уплачивает НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента, то в платежном поручении по НДФЛ поле 107 заполняется в обычном порядке (т. е. в формате «МС.ХХ.ГГГГ»). Ведь в НК не прописаны конкретные даты уплаты агентского НДФЛ.

Следовательно, никаких новых правил заполнения платежек по НДФЛ не появилось. А разъяснение Налоговой службы (Письмо ФНС от 12.07.2016 N ЗН-4-1/12498@), расцененное некоторыми экспертами, как нововведение в заполнении поля 107 платежек по НДФЛ, - лишь общий комментарий к порядку заполнения платежных поручений на уплату налога.

Учитывая данный факт, налоговые агенты при перечислении НДФЛ, допустим, с зарплаты за март 2017 г. в поле 107 платежки должны поставить «МС.03.2017».

Платежка НДФЛ-2017: образец заполнения

Образец платежки по НДФЛ в 2017 году вы найдете в отдельном материале.

Ошибка в поле 107 в платежном поручении

Если вы ошиблись только в поле 107 платежного поручения, то ничего страшного в этом нет – деньги все равно поступили в бюджет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Но вы вправе направить в ИФНС заявление с просьбой уточнить налоговый период в платежке, в которой ошиблись при заполнении поля 107 (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Как заполнять поле 107 в платежном поручении при перечислении взносов

С 2017 года администрированием страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») будет заниматься ФНС. Поэтому при заполнении платежных поручений на перечесление взносов в ИФНС (взносы на ОПС, взносы на ОМС, взносы на ВНиМ) поле 107 платежного поручения заполняется в формате «МС.ХХ.ХХХХ» (как в платежках по агентскому НДФЛ). А при уплате взносов в ФСС (взносы «на травматизм») в поле 107 ставится «0» (п. 5 Приложения № 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).