Если вы уже состоите на учете как вмененщик в какой-то местности и планируете там же начать новые виды , то повторно на учет становиться не нужно. Начав новую деятельность, вы просто будете рассчитывать единый налог с учетом добавившихся физических показателей. Но налоговики иногда пытаются доначислить ЕНВД и за те периоды, когда новая "вмененная" деятельность еще не велась. Причем только на основании того, что вы уже стоите на учете как вмененщик и, например, заключили договор аренды торговых площадей или получили лицензию на перевозку пассажиров. Конечно, это незаконно, ведь платить ЕНВД надо только тем, кто уже ведет "вмененную" деятельность, то есть получает от нее доход. Выясним, какой же момент следует считать началом "вмененной" деятельности и чем его обосновать.

Дата начала "вмененной" деятельности

...по мнению Минфина и ФНС

Налоговый кодекс не объясняет, что следует понимать под датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому сделать это попытались ФНС и Минфин.

ФНС приурочивает старт "вмененной" деятельности и уплаты ЕНВД к дате начала потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов для целей "вмененной" деятельности независимо от получения дохода. При таком подходе датой начала "вмененной" деятельности будет, в частности, дата первой закупки товаров для их розничной продажи или дата заключения договора аренды торгового помещения.

А Минфин в одном из своих Писем указал, что дата начала "вмененной" деятельности - это день начала реализации гражданам товаров, работ или услуг. То есть, например, когда все подготовительные мероприятия уже закончены и покупатели допущены в торговый зал. Именно эта позиция и представляется наиболее правильной. Ведь наличие торговых помещений само по себе не свидетельствует о ведении "вмененной" деятельности. С такой точкой зрения обычно соглашаются и суды. И лишь налоговики на местах не хотят ее принимать.

...по мнению судов

Если "вмененная" деятельность на самом деле не велась, то суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков и приходят к выводу, что обязанность по уплате ЕНВД отсутствует. При этом о ведении "вмененной" деятельности, по мнению большинства судов, свидетельствуют первичные документы об оплате покупателями товаров, работ или услуг. Поэтому в качестве доказательств начала деятельности суды обычно не рассматривают:

Заключенные договоры аренды;

Данные органов ГИБДД о регистрации грузовых автомобилей;

Протоколы осмотра налоговыми органами помещении, используемых для ведения предпринимательской деятельности;

Получение лицензии на пассажирские перевозки.

А вот примеры ситуаций, когда суды поддержали налоговиков. В одном случае суд в числе основных доказательств ведения розничной торговли принял свидетельские показания продавцов вмененщика. В другом - договор аренды торговых мест, который содержал условие о его расторжении в случае использования арендатором помещения не по назначению, но расторгнут не был.

"Вмененная" деятельность не ведется: чем подтвердить

Итак, если деятельностью, подпадающей под обложение ЕНВД, вы не занимаетесь, а только собираетесь заняться, то и платить ЕНВД вы не должны. Если убедить в этом налоговиков не получилось и дело дошло до суда, то несите туда документы, доказывающие, что "вмененной" деятельности не было, например:

При проведении ремонта торгового помещения (помещения, в котором планируется оказывать услуги, выполнять работы) - приказ руководителя о проведении ремонта, договор на проведение ремонтных работ, исполнительную и техническую документацию на эти работы, справки арендодателя о проверке целевого использования помещения, в которых зафиксировано проведение ремонта;

При сдаче арендованного помещения в субаренду - договор субаренды и акт приема-передачи помещения;

При болезни или отпуске предпринимателя, который в одиночку занимается "вмененной" деятельностью, - больничный лист, выписку из медицинской карты, проездные документы к месту отдыха и обратно, документы о проживании в другой местности.

Кроме того, доказать, что фактически "вмененная" деятельность началась позже, чем предполагают налоговые органы, могут помочь документы:

О приеме работников - трудовые договоры, табели учета рабочего времени;

О закупке продукции и передаче ее со склада в магазин - отгрузочные документы поставщика, товарные отчеты, справки о раздельном учете "вмененных" и иных видов деятельности;

О поступлении выручки в кассу и сдаче ее в банк - отчеты ККТ, выписки банка, кассовая книга.

Чтобы в результате догадок проверяющих вам не пришлось платить ЕНВД за период, когда вы не вели "вмененную" деятельность, держите под рукой документы, которые подтвердят дату фактического начала этой деятельности. Даже если их не примут во внимание налоговые органы, то они точно пригодятся в суде.

Добрый день,

Все зависит от того, какой деятельностью Вы занимаетесь.

К примеру, налогоплательщики, занимающиеся розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети и уплачивающие ЕНВД, получили разъяснения главного финансового ведомства страны относительно момента, с которого начинается их предпринимательская деятельность.

Данный вопрос интересует всех без исключения плательщиков ЕНВД. Связано это с тем, что по требованию пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, которые осуществляют «вмененные» виды деятельности, должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности. Но в Налоговом кодексе РФ нет положений, определяющих начало деятельности. Никаких комментариев по этому поводу не давали ни Министерство финансов РФ, ни налоговые органы. Поэтому каждый индивидуальный предприниматель и организация самостоятельно определяли момент начала деятельности.

Конечно, вариантов было множество. По мнению одних специалистов, началом предпринимательской деятельности нужно было считать первое действие налогоплательщика, потенциально направленное на получение дохода (например, заключение контрактов с поставщиками, первое движение денежных средств по счету).

Другие предлагали за точку отсчета считать дату появления тех или иных физических показателей базовой доходности, которые предусмотрены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (например, дату заключения первых договоров аренды помещений для розничной торговли или общественного питания, аренды торговых мест; дату ввода в эксплуатацию недвижимого имущества или транспортных средств; дату заключения первых трудовых или гражданско-правовых договоров с физическими лицами; дату заключения первых договоров на размещение рекламы).

Налоговые инспекторы вообще считали началом осуществления деятельности день регистрации кассового аппарата (например, для розничной торговли). При этом ни те ни другие не говорили о том, что началом предпринимательской деятельности можно считать дату получения первого дохода. Аргумент приводился такой: получение дохода - это уже результат ведения деятельности.

И вот 7 сентября 2007 года Минфин России выпустил письмо № 03-11-04/3/355, чтобы разрешить возникающие споры. По мнению финансового ведомства, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, то в целях статьи 346.28 НК РФ датой начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно считать дату, когда началась реализация товаров через данные магазины и павильоны.

Если следовать указанной позиции Министерства финансов РФ, можно сделать вывод, что для плательщиков единого налога на вмененный доход, которые не ведут розничную торговлю, а занимаются иной «вмененной» деятельностью, моментом начала ее осуществления считается дата начала оказания соответствующих услуг или выполнения работ."

Для подтверждения основного вида экономической деятельности в фонд социального страхования бухгалтером компании подается ряд документов, перечень которых прописан в специальном порядке. Пояснение к балансу по итогам предыдущего года, заявление и справка передаются компанией в срок до 15 апреля. После проверки документации соответствующие органы уведомляют организацию в течение двух недель о страховом тарифе, который обязана применять фирма при налогообложении.

Вам понадобится

• - документы фирмы;
• - Приказ Минздравсоцразвития России №55 от 31.01.2006г.;
• - приложения к приказу Минздравсоцразвития России №55 от 31.01.2006г.;
• - пояснительная записка к балансу за отчетный год по видам экономической деятельности;
• - ОКВЭД;
• - кадровые документы;
• - бухгалтерский баланс.

Инструкция

Приказом №55 Минздравсозразвития России от 31.01.2006 года утвержден порядок подтверждения экономической деятельности. К основному тексту документа прилагается бланк заявления. В нем необходимо отразить все необходимые данные. Начните с указания даты заполнения, названия отделения фонда социального страхования по месту регистрации фирмы.

Напишите полное наименование компании, указанное в учредительных документах при создании предприятия. Впишите регистрационный номер организации, присвоенный фирме в качестве страхователя. Укажите код подчиненности. Поставьте «галочку» в графе бюджетного учреждения, если компания является таковой.

К заявлению приложите справку о подтверждении основного вида экономической деятельности. Форма документа является приложением №2 к соответствующему порядку. Укажите в справке дату ее заполнения. Впишите наименование фирмы, ИНН предприятия, дату, номер, место регистрации в соответствии с ЕГРЮЛ. Напишите адрес места нахождения организации, персональные данные директора и главного бухгалтера компании.

Укажите в справке среднесписочную численность персонала, которая рассчитывается путем деления количества работников за каждый месяц отчетного года на 12. Учтите, что включать в среднее число сотрудников следует специалистов, которые осуществляют трудовую функцию на предприятии. Исключите из этой величины уволенных, переведенных в другую организацию работников.

Заполните таблицу, в которой укажите размер доходов, целевых поступлений, а также долю доходов в процентах по каждому виду экономической деятельности, если их несколько. Не забудьте вписать количество работников, занятых в отдельном виде деятельности.

Теперь напишите название основного вида экономической деятельности, ее код в соответствии с классификатором. Он выбирается следующим образом. Определите, по какому из видов трудится большее число сотрудников. Или выберите тот вид, по которому доля доходов является высшей по сравнению с остальными видами деятельности.

Отвечает Екатерина Самодурова, старший эксперт
Приказ Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55 не содержит подробных разъяснений по порядку заполнения справки-подтверждения основного вида экономической деятельности. При этом, в соответствии с приведенным примером заполнения справки-подтверждения, в графе 3 справки отразите сумму доходов от приносящей доход деятельности по соответствующему виду экономической деятельности, а в графе 4 отразите сумму средств целевых поступлений и финансирования (включая бюджетное финансирование, гранты и т. п.), по соответствующему виду экономической деятельности.

Обоснование

Из ситуации

Маргарита Орлова , руководитель департамента администрирования страховых взносов ФСС России

Как определить основной вид деятельности учреждения для применения тарифа взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Действующие учреждения самостоятельно определяют свой основной вид деятельности (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 № 713).

Основным видом экономической деятельности государственного (муниципального) учреждения является тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество сотрудников (п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 № 713, ст. 9.1 Закона от 12 января 1996 № 7-ФЗ).

Пример, как определить основной вид деятельности для установления тарифа взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний*

В учреждении «Альфа» общая среднесписочная численность сотрудников за 2016 год составила 450 человек. В рамках деятельности, приносящей доход, «Альфа» занимается двумя видами деятельности: производством верхней одежды и организацией общественного питания.

Занятость сотрудников по видам деятельности следующая:

• в рамках выполнения государственного задания – 250 человек;
• в рамках подготовки кадров высшей квалификации (код ОКВЭД – 85.23) – 100 человек;
• в издательской деятельности (код ОКВЭД – 58.1) – 100 человек.

Удельный вес занятости сотрудников в выполнении государственного задания – 55,55 процента (250 чел. : 450 чел. × 100%), в рамках подготовки кадров высшей квалификации – 22,23 процента (100 чел. : 450 чел. × 100%), в издательской деятельности – 22,22 процента (100 чел. : 450 чел. × 100%).

Наибольший удельный вес имеет деятельность, связанная с выполнением государственного задания учреждения (финансовое обеспечение данной деятельности осуществляется в виде субсидий из бюджета). То есть основным видом деятельности на 2017 год признается деятельность, которая соответствует 1-му классу профессионального риска.

На основании проведенных расчетов бухгалтер заполнил:

• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;*
• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности.

Эти документы бухгалтер представил в отделение ФСС России, в котором зарегистрировано учреждение. Фонд присвоил учреждению тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2017 год, соответствующий 1-му классу профессионального риска. Его размер составил 0,2 процента (ст. 1 Закона от 19 декабря 2016 № 419-ФЗ, ст. 1 Закона от 22 декабря 2005 № 179-ФЗ).

Пример заполнения справки-подтверждения основного вида экономической деятельности*

Когда понадобится: чтобы установить тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на текущий год.

Узнать подробнее о документе и процедуре:

• Как установить тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Приложение № 2
к Порядку подтверждения основного вида
экономической деятельности страхователя по
обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний – юридического
лица, а также видов экономической деятельности
подразделений страхователя, являющихся
самостоятельными классификационными
единицами, утвержденному
приказом Минздравсоцразвития России
от 31 января 2006 г. № 55 (в редакции
приказа Минздравсоцразвития России
от 22 июня 2011 г. № 606н)

Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности

1. Наименование организации

Государственное учреждение «Альфа»

3. Дата, место, номер регистрации (по ЕГРЮЛ)

4. Дата начала хозяйственной деятельности

5. Юридический адрес

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

6. Ф. И. О. руководителя

Львов Александр Владимирович

7. Ф. И. О. главного бухгалтера

Глебова Алла Степановна

8. Среднесписочная численность работающих за предыдущий год

9. Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый год 1:

Код по ОКВЭД

Наименование вида экономической деятельности

Доходы по виду экономической деятельности, тыс. руб.

Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т. п.), тыс. руб.

Доля доходов и поступлений, соответствующих коду ОКВЭД по данному виду экономической деятельности, в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, %

Численность работающих 2

Подготовка кадров высшей квалификации

Издание книг, периодических публикаций и другие виды издательской деятельности

___________________

1 Заполняется на основе данных бухгалтерской отчетности за предыдущий год. 2 Заполняется некоммерческими организациями.

10. Наименование основного вида экономической деятельности

дополнительное профессиональное образование

Код по ОКВЭД

Руководитель организации

А.В. Львов

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

А.С. Глебова

(подпись)

(расшифровка подписи)