Как рассчитать командировочные в 2020 году

Всем командированным работникам гарантируется возмещение расходов на основании гл. 24 Трудового кодекса Рф. Для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей законодательство устанавливает только общие рекомендации, а для учреждений бюджетной сферы действуют строгие нормативы (Постановление Правительства № 916 от 12.10.2013 и № 749 от 13.10.2008).

Командировочные расходы включают:

• траты за проезд к месту командирования и обратно;
• затраты на проживание;
• дополнительные траты на проживание (суточные);
• средний заработок;
• иные траты, разрешенные работодателем.

Как работает калькулятор командировочных онлайн

Шаг 1. В первой графе калькулятора укажите суммарный заработок работника за расчетный период. Вы можете считать сумму больше, чем за месяц, в этом случае не забудьте просуммировать зарплату и прочие выплаты работнику.

Шаг 2. Укажите в днях, сколько дней отработал сотрудник за расчетный период и сколько был в командировке.

Шаг 3. Введите размер суточных, которые установлены в организации. Эта сумма должна быть установлена локальным актом.

Шаг 5. Результат отобразится в таблице ниже. Кроме суммы командировочных калькулятор рассчитает средний дневной заработок и сумму суточных.

Как рассчитываются командировочные

Транспортные расходы сотрудника работодатель обязан оплатить в полном объеме при условии предоставления подтверждающих документов. Это могут быть билеты, чеки, квитанции на пользование любыми видами транспорта (речной, морской, воздушный, наземный), кроме такси для бюджетных учреждений. Билеты на пользование услугами такси в каестве командировочных расходов могут быть приняты только в случае, если другие виды транспорта недоступны. Вопрос актуален для мелких населенных пунктов.

Для федеральных бюджетников установлен перечень ограничений, он представлен в пункте 2 Постановления № 916.

С тратами на проживание (наем жилого помещения) аналогичная ситуация. Оплата производится за фактически произведенные и подтвержденные расходы. В целях экономии в учреждении может быть установлен предельный лимит стоимости проживания за 1 сутки. Как, например, установлено для федеральных госслужащих — не более 550 рублей. Законодательством допускается оплата превышающих затрат за счет экономии средств по данной статье расхода, но требуется распоряжение руководителя.

При расчете суточных при командировках в 2020 году максимального и минимального предела не установлено, то есть плата за один день в служебной поездке может быть и 5 рублей, и 10 000 рублей. В статье 217 НК РФ установлены предельные значения выплат, которые не подлежат налогообложению: по России — 700 рублей в сутки и 2 500 рублей при поездках за границу. Если суточные в организации превышают утвержденные нормы, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать налог на доходы физических лиц.

Для государственных служащих федерального уровня установлен лимит суточных — 100 рублей в день.

Определяйте средний заработок для расчета командировочных по правилам:

1. Для подсчета средней заплаты учитывайте данные о начислениях за предшествующие 12 календарных месяцев. Если сотрудник еще не отработал один год, то производите расчеты за фактически отработанный период (ст. 139 ТК РФ).
2. Исключите из общего количества дней периоды пребывания на больничном, в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Подробно о том, какие периоды исключать, сказано в п. 5 Постановления № 922.
3. Из общего заработка исключите начисления по больничным листам и пособиям, отпускам по уходу за ребенком. Начисления за предыдущую командировку следует включить в расчет.

Полученную сумму общего заработка делим на фактически отработанные дни, получаем среднедневную заработную плату. Теперь умножаем полученный показатель на число дней пребывания в служебной поездке.

При расчете отпускных обязательно учитывайте выплату среднего заработка за командировку, так как сотрудник работал (выполнял служебное задание). Если исключить командировочные выплаты из расчета, то отпускные получатся меньше, чем если бы сотрудник никуда не ездил. За командированным сотрудником сохраняется его место работы (должность), а также средний заработок на период пребывания в поездке, так гласит статья 167 ТК РФ.

Расчет командировочных в 2020 году с примерами

Рассмотрим спорные ситуации в подсчетах затрат при направлении сотрудников в служебные поездки.

Пример 1. Оплата суточных.

Специалист отправился в командировку на своем автомобиле. Период поездки: 30 сентября - 5 октября 2020 г. Фактический день возвращения — 08.10.2018 (из-за поломки). Как оплатить суточные?

Оплату суточных следует производить за все дни поездки (праздничные, выходные, дни прибытия и отбытия, простой, задержка). Следовательно, оплачивайте все дни с 30 сентября по 8 октября.

Пример 2. Оплата среднего заработка.

Работник направлен в командировку на 14 календарных дней с 09.10.2018.

За период с 09.10.2016 по 08.10.2018:

Рассчитываем среднедневной заработок: 415 200,00 / 174 = 2386,21 рублей.

Определяем размер командировочных к выплате за период поездки: 2386,21 × 14 = 33 406,94 рублей.

Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

Оплата по среднему заработку в командировке

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае - с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Доплата до среднего заработка при командировке

Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка. Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (

Калькулятор для расчета среднего заработка для командировки - это специальный сервис, позволяющий рассчитать сумму, которую надо выдать работнику при направлении в служебную поездку. Объясним, как им пользоваться и какие правила надо помнить при расчете.

Общий заработок за расчетный период

Количество отработанных дней за расчетный период

Количество дней в командировке

Размер суточных, установленных в организации

Размер командировочных	Средний дневной заработок	Размер суточных к выдаче
0	0	0

Каждый раз при направлении работника в командировку работодатель обязан рассчитать командировочные для выдачи сотруднику. Выдать необходимо:

• аванс на оплату расходов по проезду к месту командирования и обратно;
• деньги для найма жилого помещения;
• суточные.

Трудящемуся также положена оплата командировки по среднему заработку (2020): даже если поездка длится несколько месяцев, работодатель обязан сохранить его за сотрудником на весь период временного отсутствия по заданию начальства.

Как рассчитать командировочные онлайн

Даже если вы наизусть знаете правила, как рассчитываются командировочные, в расчетах легко допустить ошибки, за которыми могут последовать долгие споры и разбирательства. Избежать их поможет наш бесплатный сервис.

Как использовать онлайн-калькулятор командировочных в 2020 году? Для этого понадобятся 4 цифры:

• общий заработок работника за последние 12 месяцев или за фактически отработанный период;
• количество отработанных дней (рабочих, если не болел, не был в отпуске);
• продолжительность командировки;
• размер суточных, введенных работодателем.

Все цифры надо вписать в предложенные поля. И программа сама посчитает нужные суммы.

Покажем, как осуществить расчет командировочных в 2020 году с примерами. Допустим, сотрудника Иванова отправляют в служебную поездку на 10 дней. Он проработал в организации 6 месяцев (с января по июнь 2020 г). С помощью определяем, что это 116 дней. За этот период (по данным бухгалтерии) он получил 180 000 рублей. Суточные в организации — 100 рублей за 1 день. Вводим исходные данные.

В программе заложен не только алгоритм, как рассчитать командировочные в 2020 году, она считает еще средний заработок и суточные. Все эти данные точные, и их можно использовать в работе.

Как посчитать командировочные самостоятельно

Для этого понадобится вычислить средний заработок, затем умножить его на количество дней служебной поездки. На первый взгляд, не сложно. Но надо учитывать, что порядок исчисления изложен в статье 139 ТК РФ , а формула, как осуществляется расчет среднего заработка для командировочных, подробно описана в Постановлении Правительства от 24.12.2007 № 922, которым утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Шаг 1. Высчитываем количество фактически отработанных дней. В их число не включают больничные, периоды временной нетрудоспособности, нахождение в , в ежегодном оплачиваемом отпуске и т. д. (полный перечень изложен в пункте 5 Постановления от 24.12.2007 № 922).

Шаг 2. Определяем общий заработок. Все выплаты, которые работник получил за расчетный период, надо сложить. При сложении проверьте, входят ли командировочные в расчет среднего заработка в вашем случае. Напомним, что не учитываются лишь выплаты, которые работник получил в силу закона, а не за отработанное время (временная нетрудоспособность, например).

Шаг 3. Уточняем средний дневной заработок. Общий заработок делим на количество фактически отработанных дней.

Следующий шаг для расчета командировочных — выяснить, какую сумму надо выдать. Здесь есть нюанс. Средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих дней служебной поездки, но выходные и праздничные дни не включаются, если в эти дни человек не работал. Если работал — их надо оплатить, причем .

Все цифры желательно проверить несколько раз, чтобы не закрались ошибки. Можно также использовать онлайн-калькулятор расчета командировочных в 2020 году — бесплатный сервис, который не допускает неточностей.

Рассчитываем суточные

У госслужащих расчет суточных при командировках в 2020 году не составит труда: за день командировки чиновник может получить только 100 рублей.

У работников коммерческих организаций размер суточных, можно так сказать, не ограничен. До вступления в силу Федерального закона от 22.08.2004 № 122 в статье 168 ТК РФ говорилось, что «размеры возмещения не могут быть меньше размеров, установленных Правительством Российской Федерации…». Теперь этого нет, и размер суточных может начинаться от одного рубля, а верхним пределом не ограничен.

Размер суточных определяется локальным нормативным актом организации, но при его определении необходимо помнить, что суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 700 рублей по России и 2500 рублей за границей за каждый день командировки. Суммы, превышающие указанные значения, подлежат налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Пример расчета командировочных

Допустим, начальник отдела технического контроля А.В. Васильев отправляется в командировку 22.01.2019 на 12 дней. В период с 22.01.2018 по 21.01.2019 всего 246 рабочих дней. Исключаем период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске — 20 рабочих дней, 10 рабочих дней за период временной нетрудоспособности. Итого 216 отработанных дней.

За отчетный период зарплата Васильева составила 540 000 рублей (45 000 рублей × 12 месяцев).

Средний дневной заработок составил 2500 рублей (540 000 рублей / 216 отработанных дней).

Васильев уезжает в служебную поездку на 12 дней, следовательно, суточных он получит 8400 рублей (700 рублей × 12 дней).

Таким образом, размер командировочных составил 33 400 рублей (2500 рублей × 10 дней командировки (потому что на период командировки выпадают два выходных дня) и плюс 8400 суточных).

Ради интереса проверяем расчеты на калькуляторе.

Цифры совпадают. Только при самостоятельных расчетах мы потратили минут 10-15, а калькулятор выдал результаты мгновенно.

Расчет расходов на проезд

Если в организации не предусмотрена процедура заказа и оплаты проездных документов, работник может самостоятельно организовать свою поездку к месту командирования и обратно, заказав и оплатив билеты из суммы выданного ему аванса.

Чтобы работники не летали бизнес-классом или не отправлялись на поездах в спальных вагонах, работодатели могут установить определенные ограничения на расходы, как это сделано для госслужащих в Постановлении Правительства от 02.10.2002 № 729.

Ограничения по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно:

• железнодорожным транспортом — только в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
• водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
• воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
• автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования, кроме такси.

Расчет командировочных по найму жилого помещения

Он производится аналогично с расходами по проезду. Постановление Правительства № 729 ограничивает расходы госслужащих по найму жилых помещений 550 рублями в сутки.

Однако Правительство постановило, что расходы, превышающие указанные размеры, а также иные расходы, связанные со служебными поездками (при условии, что они произведены работником с разрешения или с ведома работодателя), могут возмещаться за счет экономии средств организации по соответствующей статье расходов.

Расчет иных командировочных расходов

Иные расходы могут быть, но не у всех, потому что:

• размеры этих затрат не ограничены;
• все они подлежат возмещению только при условии, что руководство организации знало и заранее разрешило тратить эти деньги, например, на обед во время деловых переговоров;
• должны быть обоснованы производственной необходимостью (к этому очень любят придираться проверяющие органы, особенно налоговые).

Входят ли командировочные в расчет отпускных

Да, входят. И более того, влияют на расчет отпускных, потому что отпускные рассчитываются на основании фактически начисленных работнику денежных выплат за период, который равен 12 месяцам. А так как командировочные рассчитываются по среднему, размер денежных выплат в месяце, в котором работник был в командировке, может оказаться меньше, чем если бы сотрудник в командировку не ездил.

2017 год

С 1 января 2017 года страховые взносы(как и НДФЛ) начисляют если сумма суточных превысила единую для всех организаций сумму:

700 рублей – для командировок по России;

2500 рублей – для зарубежных служебных поездок.

Т.е. предельная норма суточных теперь одинакова и для НДФЛ и для страховых взносов в фонды ФСС, ФОМС, ПФР.

Изменения 2015-2016 годов

Т.к. отменили служебное задание и командировочное удостоверение, задание которое должен выполнить работник в командировке нужно прописывать непосредственно в приказе о направлении работника в командировку.

C 8 августа подтвердить срок командировки можно не только проездным документом, но и чеком гостиницы или служебной запиской от принимающей стороны. Также, вести журнал учета выбывших и прибывших работников с 8 августа больше не нужно.

Отменены командировочные удостоверения . Теперь срок пребывания работника в командировке подтверждают проездные билеты. Если сотрудник ехал в командировку на личном транспорте, то срок пребывания в он должен будет указать в служебной записке. Также отменили требование составлять служебное задание и отчет командированного о выполненной работе.

Необходимо регулярная проверка сотрудника, который выезжает надолго в заграничные командировки, на статус резидента. Если вовремя не обнаружить, что сотрудник потерял статус резидента, то налог будет рассчитан по ошибочной ставке. Тогда компании грозит штраф (резидент - это человек, который был на территории России как минимум 183 дня в течение последних 12 месяцев. В расчет берите 12 следующих подряд месяцев. Не важно, относятся они к одному календарному году или нет).

Правила

Все расходы на командировки не облагаются страховыми взносами (ПФР, ФСС, ФОМС - п. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ) и с них не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК).

C 2017 года с суточные свыше 700 рублей - для поездок РФ, с свыше 2500 р. - для зарубежных, облагаются страховыми взносами. НДФЛ такие же суммы облагались и до 2017 года. Для работников с разъездным характером работы эти лимиты не действуют. Из расходы не облагают НДФЛ и при больших суммах.

Суточные платят за каждый день. Даже за неполный. Т.е. если поезд у работника отправляется в 23:50 то за этот день ему также положены суточные.

Если суточные выданы в иностранной валюте то курс надо взять в на день начисления суточных командированному работнику (письмо Минфина России от 16 марта 2017 г. № 03-15-06/15230).

Питание работников в командировке нельзя признавать расходами организации (письмо Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-03-06/57885)

Расчет командировочных примерно такой же как и отпускных. Правила, в котором средний заработок исчисляют для командировочных, отличается от расчета отпускных: оплачиваются рабочие дни, выпавшие на время командировки (а не календарные, как при расчете отпускных). Нужно знать, рабочие дни сотрудника в период командировки.

эту онлайн-бухгалтерию . В ней легко можно посчитать зарплату, отпускные по этой ссылке) три месяца в подарок.

Суточные при однодневной командировке выплачивать нельзя, но расходы списать можно (письмо Минфина от 16.07.2015 г. № 03-03-07/40892). С таких выплат платить взносы не нужно (письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Если за командировочные деньги сотрудник покупает валюту то есть два варианта списания расходов:
1) Если справка об обмене валюты сохранилась, то считать по курсу указанному в справке.
2) Если справки нет или она утеряна, то пересчитать командировочные по курсу ЦБ РФ на дату выдачи денег.

По командировкам намного более либеральные правила списания расходов. Например, расплачиваясь картой достаточно к авансовому отчету приложить слип, квитанцию электронного терминала или другие аналогичные документы (письмо Минфина России от 6 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65253). Кроме того командировочные расходы это единственный вид расходов который можно заявить к вычету НДС без счетов-фактур , достаточно БСО или чека с выделенным НДС.

Расчет

Расчет командировочных в 2018 году с исключенными днями . Пример: Зарплата сотрудника с 1 июня 2017 года по 31 мая 2018 года 5000 рублей. С 1 июня 2017 года сотрудник берет отпуск 28 дней. Сотрудник проболел 10 календарных дней - с 14 по 23 марта(в марте 31 день из них 21 отработанных) 2013 года включительно

Командировочные = ЗП: 29,4 дн. *(М + (29,4 дн. : Кдн1 * Котр1) * Д

Командировочные = ЗП[за 12 мес. 5000*12=60 000] : дн. *(М + 29,4 дн. : Кдн1 * Котр1 * Д)= 4 893,45 р.

Д - количество календарных дней отпуска.

М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1… - количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;

Котр1… - количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.:

При неполном годе

Расчета выплат при командировках при неполном годе работы в организации

Командировочные начисляются исходя из среднего заработка сотрудника за последний год(12 календарных месяцев). Допустим, человек ездил по делам службы в мае 2018 года. Значит, расчетный период - с 1 мая 2017 года по 31 апреля 2018 года.

Другой расчетный период может быть установлен когда:

Работник еще не отработал в компании 12 месяцев. В этой ситуации расчетным периодом будет промежуток, в течение которого человек числится в организации. Например, работник устроился в компанию 8 июля 2017 года. Со 2 по 4 февраля 2018 года ездил в командировку. Расчетный период - с 8 июля 2017 года по 31 января 2018 года.

Сотрудник устроился на работу и поехал в командировку в одном и том же месяце. Тогда расчетным периодом является фактически отработанное время. Предположим, сотрудник пришел в организацию 12 января 2015 года и уехал в командировку 20 января. Расчетный период начнется 12 января и закончится 19 января.

В организации удобнее установить свой расчетный период, отличный от 12 месяцев. В подобной ситуации средний заработок придется рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за установленный расчетный период) и сопоставлять результаты. Средний заработок в любом случае не может быть меньше суммы, исчисленной исходя из годового заработка.

Была реорганизация и работника переводят в новую компанию. Работника могут уволить из старой организации и тут же нанять в новую либо просто перевести, оформив доп.соглашение к трудовому договору. Когда человек увольнялся, учитывают только те выплаты, которые ему начислены уже во вновь созданной организации. Если же сотрудника перевели, во внимание принимают выплаты за последние 12 месяцев, в том числе начисленные до реорганизации.

Командировка выпадает на выходной либо праздничный день Тогда нужно либо оплатить её в двойном размере (ст. 153 ТК РФ), либо предоставить дополнительный день отпуска без содержания (письмо Минтруда от 13 октября 2017 г. N 14-2/В-921).

Из платных сервисов могу рекомендовать эту онлайн-бухгалтерию . В ней легко можно посчитать зарплату, отпускные и все налоги и взносы; сформировать платежки, отчёты 4-ФСС, СЗВ-М, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Что не входит в период расчета

Среднего заработок в расчетный период не входит время, а также начисленные за это время суммы, когда работник:

Получал пособие по временной нетрудоспособности или декретные;

Имел право на средний заработок согласно российскому законодательству, в числе прочего в отпуске или командировке (единственное исключение: сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода эти промежутки не исключаются);

Не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;

Не имел возможности работать из-за забастовки, в которой не принимал участия;

Получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

Освобождался от работы по иным причинам в соответствии с законодательством России.

Ежегодный отпуск . Предположим, простой объявлен с 14 января 2018 года. Расчетный период - 2017 год. Но с 15 по 28 июля 2017 года включительно этот человек был в отпуске, соответственно, за ним сохранялся средний заработок. Данное время из расчетного периода исключается.

Командировка . Начисляя средний заработок, надо проигнорировать время прошлых командировок, которые пришлись на расчетный период. Естественно, не нужен и начисленный за эти промежутки средний заработок. И не важно, что во время командировки, в отличие от отпуска или болезни, человек выполняет свои трудовые обязанности.

Простой . Также из расчета исключается и время прошлых простоев по вине работодателя.

Отпуска за свой счет и по уходу за ребенком . Все время отдыха без сохранения заработной платы тоже во внимание не принимается. Точно так же не учитываются дни отпуска по уходу за ребенком. Как и суммы детских пособий, если в это время они полагались работнице.

Время совместительства . Это важно учесть, когда сотрудник сначала работал совместителем, а потом был принят в штат. Если совместитель переведен на основную работу без увольнения, то средний заработок надо рассчитывать за 12 месяцев, не исключая то время, когда он трудился по совместительству. Поэтому размер выплаты будет меньше, чем если бы он не работал внешним совместителем. Можно ли устроить так, чтобы человек не потерял в деньгах? Да, причем есть два способа действий.

Первый способ: человек может уволиться с работы по совместительству, а затем снова поступить в ту же организацию, но уже в штат. Тогда расчетным периодом будет только время, отработанное в качестве постоянного сотрудника. Второй способ: предусмотреть в коллективном договоре или ином локальном акте, что в таких случаях расчетным признается период, начинающийся с зачисления в штат. Поступить так позволяет часть шестая

Неполное рабочее время . Если человек трудится неполный день, средний заработок для него рассчитывают в обычном порядке. Но, разумеется, берут фактически выплаченные суммы с учетом реально отработанного времени.

Из платных сервисов могу рекомендовать эту онлайн-бухгалтерию . В ней легко можно посчитать зарплату, отпускные и все налоги и взносы; сформировать платежки, отчёты 4-ФСС, СЗВ-М, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Примеры расчета

Примеры расчета оплаты командировки

Для расчета суммы на время командировки, используется такая формула:

Обычная командировка

Пример 1. Пизёлкин А.В. с 16 по 23 апреля 2016 года включительно (всего шесть рабочих дней) находился в командировке. Служебные поездки оплачиваются в компании исходя из среднего заработка. Сидорову установлен оклад в размере 20 000 руб.

Расчетный период - с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года. На него приходится 249 рабочих дней. Сведения об исключаемых из него периодах приведены в таблице.

Периоды, которые исключаются из расчетного при определении среднего заработка

Основание	Период	Продолжительность периода в рабочих днях	Начислено за время, отработанное в неполных месяцах
Командировка			11 818,18 руб.
Ежегодный отпуск
Временная нетрудоспособность

Кроме того, в феврале 2016 года Пизёлкину было начислено 20 000 руб. - это премия по итогам работы за 2054 год. Вместе с тем расчетный период отработан не полностью и к тому же не совпадает с календарным годом. Значит, годовую премию следует учесть пропорционально отработанному времени.

Всего Пизёлкин отработал 210 дней (249 - 9 - 20 - 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:

20 000 руб. : 249 дн. х 210 дн. = 16 867,47 руб.

Сумма среднедневного заработка, сохраняемая на время командировки, будет рассчитана так:

(20 000 руб. х 9 мес. + 11 818,18 руб. + 952,38 руб. + 9473,68 руб. + 16 867,47 руб.) : 210 дн. = 1043,39 руб.

А всего Пизёлкину за время командировки должно быть начислено:

1043,39 руб. х 6 дн. = 6260,34 руб.

Из платных сервисов могу рекомендовать эту онлайн-бухгалтерию . В ней легко можно посчитать зарплату, отпускные и все налоги и взносы; сформировать платежки, отчёты 4-ФСС, СЗВ-М, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

Предусмотрена доплата

Если в компании предусмотрена доплата к командировочным

Пример 2. Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что в положении об оплате труда сказано: командировка оплачивается исходя из среднего заработка, исчисленного за время поездки, но не ниже оклада за этот период. Из-за этого надо рассчитать оба показателя.

За 6 дней командировки Пизёлкину исходя из его среднего заработка должно быть начислено 6260,34 руб. Теперь выполним расчет исходя из оклада. В апреле 2015 года 21 рабочих дня. Следовательно, за время командировки работнику полагается 5714,29 руб. (20 000 руб. : 21 дн. х 6 дн.).

Как видим, эта сумма меньше, чем выплата исходя из среднего заработка (6260,34 руб.). Поэтому всего за месяц Пизёлкину начислят:

20 000 руб. : 23 дн. х 17 дн. + 6260,34 руб. = 21 042,95 руб.

А теперь допустим, что с 1 сентября 2009 года Сидорова повысили и подняли его оклад с 20 000 руб. до 30 000 руб. Зарплата выросла только у Сидорова, поэтому его выплаты до момента повышения индексировать не нужно. Новая сумма командировочных равна:

(20 000 руб. х 6 мес. + 30 000 руб. х 3 мес. + 11 818,18 руб. + 952,38 руб. + 9473,68 руб. + 16 867,47 руб.) : 210 дн. х 6 дн. = 7117,48 руб.

А сумма исходя из оклада составит 7826,09 руб. (30 000 руб. : 23 дн. х 6 дн.).

Это больше, чем выплата исходя из среднего заработка (7117,48 руб.). Поэтому общая сумма, которую получит работник за декабрь, будет равна его заработной плате за этот месяц - 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).

Cуммированный учета рабочего времени

В случае суммированного учета рабочего времени, для оплаты командировки нужно брать не среднедневной, а среднечасовой заработок.

Пример 3. В компании ведется суммированный учет рабочего времени. Здесь установлена 40-часовая рабочая неделя. Попов И.Г. был в командировке с 8 по 10 апреля 2016 года. На это время приходится 24 рабочих часа.

Расчетный период - 2015 год. За это время работнику начислено 220 500 руб. На расчетный период, согласно установленной на предприятии норме, пришлось 1827 часов. Именно столько Попов и отработал.

Размер командировочного среднего заработка в таком случае составит:

220 500 руб. : 1827 ч. х 24 ч. = 2896,55 руб.

Можно обычную зарплату?

Начислять зарплату нельзя, если работник находится в командировке. Статья 167 Трудового кодекса РФ настаивает на том, что за командированным человеком сохраняется именно средний заработок. Поэтому «выплата работнику… заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса».

Сколько получу?

Средний заработок обычно несколько выше заработной платы. Ведь, определяя его, во внимание принимают премии, которые были выплачены в расчетном периоде. Так что данное правило для работника даже выгоднее. Средний заработок, сохраняемый на время командировки, может оказаться и меньше суммы, рассчитанной исходя из оклада. Но компания вправе возместить своему сотруднику разницу. Ведь Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение работников, а улучшать можно сколько угодно. Разумеется, эту компенсацию нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда.

Если решил остаться?

Если сотрудник решил остаться на время отпуска в месте командировки то с обратного билета нужно удержать НДФЛ. Если же остаться на выходной или праздник то перечислять НДФЛ не нужно. (Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 03-04-06/72892).

Законы

Показать/скрыть: закон по командировочным: ТК Глава 24 и Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922

ГЛАВА 24. ГАРАНТИИ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ, ДРУГИЕ СЛУЖЕБНЫЕ ПОЕЗДКИ И ПЕРЕЕЗДЕ НА РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ

(наименование дополнено с 6 октября 2006 года Федеральным законом от 30 июня 2006 года N 90-ФЗ - см. предыдущую редакцию)

Статья 166. Понятие служебной командировки

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (часть дополнительно включена с 6 октября 2006 года Федеральным законом от 30 июня 2006 года N 90-ФЗ).

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 6 октября 2006 года Федеральным законом от 30 июня 2006 года N 90-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Статья 168_1. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

(Статья дополнительно включена с 6 октября 2006 года Федеральным законом от 30 июня 2006 года N 90-ФЗ)

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора (часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Федеральным законом от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922

В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

2. Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения, утвержденного настоящим Постановлением.

3. Признать утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 16, ст. 1529).

Председатель Правительства Российской Федерации В.ЗУБКОВ

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы

1. Настоящее Положение устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - средний заработок).

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

9. При определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска; для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

10. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4). В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

12. При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.

13. При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

14. При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.

15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном настоящим пунктом.

16. При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются. 17. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, подлежит повышению на коэффициент, рассчитанный путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе, на тарифную ставку, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде, если за время вынужденного прогула в организации (филиале, структурном подразделении) повышались тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение.

При этом в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и в абсолютном размере, действует порядок, установленный пунктом 16 настоящего Положения.

18. Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

19. Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном настоящим Положением.

Оплата командировочных расходов – один из ключевых вопросов в оформлении служебной поездки работника бухгалтером. Как рассчитать положенной сотруднику выплаты – ориентироваться на его стандартную зарплату или взять за основу средний заработок? Свежие новости об изменении суточных в 2017 году требуют особого внимания к этому вопросу.

Начать следует с того, то командировка работника предусматривает сохранение за ним оклада и рабочего места. При этом за время пребывания в служебной поездке предполагает выплату работнику среднего заработка, а также погашение всех возникших в рамках командировки затрат (ст. 167 ТК РФ).

В связи с этим ответ на вопрос: как оплачивается командировка в 2017 году, вполне очевиден – сотрудник получает средний заработок и средства на проживание в виде суточных (если работодатель будет выплачивать зарплату командированному специалисту, то он нарушает трудовое законодательство).

По возвращении из поездки работник в течение трех дней обязан представить в бухгалтерию:

• Квитанции, чеки и иные платежные документы, подтверждающие денежные траты;
• Авансовый отчет.

Стоит отметить, что образец авансового отчета по командировке в 2017 году сохранил свой прежний вид (за основу можно брать прошлогодний вариант).

Расчет среднего заработка для командировочных

Для того чтобы определить размер среднего заработка для расчета командировочных выплат сотруднику необходимо (Постановление Правительства №922):

• Определить величину зарплаты за предшествующие 12 месяцев;
• Учесть все выплаты сотруднику за год, включая премии, вознаграждения, гонорары, надбавки, повышающие коэффициенты, которые связаны с выполнением им его трудовых обязанностей;
• Исключить социальные выплаты (материальная помощь к отпуску, проезд, питание и т.п.);
• Не рассматривать дни, в которые работник получал среднюю зарплату (больничный лист, отпуск по беременности и родам и др.);
• Не рассматривать периоды простоев по вине нанимателя, а также забастовок, в которых специалист не принимал участия.

Если средний заработок оказался ниже МРОТ, то при расчете командировочных выплат используется величина минимальный размер зарплаты в экономике.

Если в течение рассматриваемых 12 месяцев сотрудник получал зарплату в неденежном выражении, то она также учитывается при расчете среднего заработка (переводится в денежный эквивалент на дату ее выплаты).

Каков порядок расчета командировочных в 2017 году?

Расчет командировочных выплат ориентируется на фактически начисленную зарплату работнику за отработанное время или выполненные работы за предыдущие 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ)

Для того чтобы не ошибиться в начислении командировочных в 2017 году стоит следовать такому порядку действий:

1. Определить число дней для расчета среднего заработка (А)

• получения сотрудником среднего заработка;
• простоев по вине фирмы;
• забастовок, в которых сотрудник не принимал участия;
• временной нетрудоспособности;
• отпуска по беременности и родам;
• освобождения от работы в связи с уходом за детьми-инвалидами;
• отпуска без содержания или с частичным содержанием за счет работодателя.

Ориентироваться при расчете следует на табель учета рабочего времени.

1. Установить совокупный размер выплат в расчетном периоде (В)

В совокупный доход работника включается не только зарплата, но и иные виды выплат, связанные с выполнением трудовых обязанностей, которые были представлены работнику в течение года. Социальные платежи в итоговую сумму не входят (материальная помощь, питание, проезд).

1. Рассчитать средний дневной заработок (СДЗ)

Сделать это можно следующим образом: суммарный заработок сотрудника за 12 месяцев (А) делится на количество фактически отработанных дней (В).

Если работник выполняет свои обязанности по сменам или в условиях неполного рабочего дня, то рассчитывается не дневной, а часовой заработок.

1. Вычислить величину среднего заработка (оплата за период нахождения в командировке)

Определить размер выплат работнику за время пребывания его в командировке достаточно просто: необходимо умножить СДЗ на число дней служебной поездки.

При расчете среднего заработка важно помнить требования российского трудового законодательства, касающиеся выполнения трудовых обязанностей в выходные дни (они оплачиваются в удвоенном размере).

Как рассчитать суточные?

Суточные выплаты представляют собой денежные средства, которые работодатель обязан предоставлять сотруднику в период его пребывания в служебной поездке. За счет них оплачиваются его проезд, проживание и иные мероприятия, согласованы с нанимателем (Постановление ВС РФ №КАС 05-151, 2005).

Таким образом, суточные предоставляются специалисту в период (Постановление Правительства №749):

• Пребывания в пути, включая вынужденные задержки и остановки;
• Выполнения трудовых обязанностей и проживания в пункте командирования.

Суточные не облагаются НДФЛ в их минимальном размере, который предписывают законодательные нормативы, а именно:

• 700 рублей – при командировке по России;
• 2 500 рублей – в случае выезда за рубеж.

На все предоставленные сотруднику сверх этих сумм средства начисляется подоходный налог.

Величину суточных к выплате определяет отправляющая сотрудника компания. Она прописывает их размер в коллективном трудовом договоре (ст. 168 ТК РФ). По этим выплатам работник не должен отчитываться (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/206), и потому в образец авансового отчета по командировке в 2017 году суточные не включены.

Для того чтобы у бухгалтерии не возникло затруднений с учетов суточных рекомендуется оформлять их отдельной бухгалтерской справкой.

Пример расчета командировочных

Для того чтобы окончательно разобраться в том, как рассчитать командировочные в 2017 году имеет смысл рассмотреть простой пример.

Митрофанов В.М., работает на предприятии в должности начальника смены по скользящему графику (2 через 2). Продолжительность рабочего дня составляет 12 часов. Часовая тарифная ставка составляет 180 рублей.

Специалист был командирован в служебную поездку на 10 дней (с 21 апреля 2017 года). Расчет командировочных выплат выглядит следующим образом:

• На основании табеля рабочего времени было установлено, что за 12 месяцев Митрофанов В.М. отработал 1990 часов, также 150 часов сверх нормы;
• Премия за 2016 год составила 15 000 рублей;
• За весь период командировки два дня выпали на выходные;
• В качестве расчетного периода берется апрель 2016-апрель 2017 года.

При таком раскладе совокупный доход сотрудника составляет: (180*1990) + (180*150)*2 + 15 000 = 358 200 + 54 000 + 15 000 = 472 200 рублей.

Средний заработок за час составляет: 472 200/(1990+150)=220,65 рубля

Число рабочих часов в командировке: 8 часов * 10 дней = 80 часов (из них 16 часов (выходные) оплачиваются по удвоенной ставке).

Командировочные выплаты составляют: ((80-16) *220,65) +((16*220,65) *2) = 14 563 + 7061 = 21624

Как рассчитать расходы на проезд?

В расходы на командировки в 2017 году в обязательном порядке входят затраты на проезд к месту выполнения трудовых обязанностей и обратно. Как рассчитываются проездные издержки? Они определяются, в первую очередь, видом транспорта, которым пользуется специалист.

1. Общественный транспорт

В состав расходов на общественный транспорт относят:

• Затраты, связанные с оформлением проезда;
• Оплату билетов;
• Дополнительные издержки (например, стоимость белья в поездах, питания в самолетах и др.).

В свою очередь, работник представляет в бухгалтерию билеты, посадочные талоны, квитанции, чеки, удостоверяющие все три пункта затрат.

Если окажется, что проездной билет сотрудником был утерян, то в проездную компанию можно направить запрос о выдаче дубликата с информацией о пассажире, рейсе, времени поездки.

1. Такси

Такси также может использоваться в качестве средства передвижения в рамках служебной поездки. Однако в этом случае в локальном нормативном акте должна быть прописана причина такого выбора (поздний вылет, отсутствие других вариантов, экстренный отъезд и др.).

Какие документы в этом случае смогут подтвердить расходы? Чек ККТ или квитанция, выписанная на бланке строгой отчетности с обязательными реквизитами.

1. Личный ли служебный транспорт

В этом случае в обязательном порядке работником составляется служебная записка, в которой отражаются:

• Срок пребывания в командировке;
• Потраченные на приобретение ГСМ средства.

В качестве документов, удостоверяющих затраты при таком раскладе, выступают чеки о приобретении ГСМ, путевые листы, маршруты и др.

Стоит добавить, что в состав затрат на проезд также включаются консульские сборы, тарифы за использование платных дорог, оформление визы и т.п.

Расходы по найму жилого помещения – как они учитываются?

Разбираясь с тем, что входит в командировочные расходы в 2017 году, стоит упомянуть еще одну внушительную статью затрат – оплата за наем жилого помещения.

Если сотрудник выезжает в командировку на несколько дней, то работодатель обязан покрыть расходы на его проживание в командировке по России и на территории иностранных государств.

Если командированный специалист снимает номер в гостинице, то:

• затраты включают не только фактическую стоимость съемной комнаты или гостиницы, но также оплату дополнительных услуг – интернета, прачечной и т.п.;
• не подлежат погашению компанией расходы на бар, ресторан, сауну, спортзал, бассейн и т.д.

Для подтверждения затрат работник представляет в бухгалтерию чеки ККТ и квитанции на бланках строгой отчетности (с реквизитами).

Если сотрудник снимал частную квартиру, то подтверждением затрат станет договор аренды и квитанции об оплате коммунальных услуг.

Что входит в иные командировочные расходы?

В составе затрат на командировку входят и иные командировочные расходы. Главное условие их покрытия – предварительное согласование с работодателем. Что включается в эту статью затрат?

• Посещение выставок и ярмарок;
• Приобретение образцов продукции и материалов;
• Участие в конференциях и семинарах (взнос за участие) и др.

Эти мероприятия требуют оплаты. В качестве же подтверждения командировочных расходов в 2017 году по ним могут выступать чеки о покупке, билеты на массовые мероприятия, программки конференций и т.п., которые также представляются в бухгалтерию.

Учитывают ли командировочные при расчете отпускных?

С одной стороны, согласно действующему в России в 2017 году порядку при расчете отпускных не учитываются периоды получения сотрудником среднего заработка (п.5, Постановление Правительства №922).

С другой стороны, средний дневной заработок, который рассчитывается при определении величины отпускных делится на число фактически отработанных дней. Однако в период пребывания в командировке сотрудник продолжал выполнять свои трудовые обязанности. Как найти выход из этой дилеммы?